Käibemaksukohustuslase registreerimise ja kustutamise muudatused 2025. aastal: Mida ettevõtjad peavad teadma?

Käibemaksukohustuslase registreerimine ja kustutamine alates 2025. aastast: muudatused ja täpsustused

Alates 2025. aastast kehtivad Eestis käibemaksukohustuslaseks registreerimise ja registrist kustutamise reeglid, mille alusel arvestatakse käibemaksu kohustuslaste registrisse kandmise ja kustutamise tingimusi täpsemalt. 
Käibemaksukohustuslase registreerimise piirmäär Eestis kehtib käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär endiselt 40 000 eurot aastas. Kui ettevõtte käive ületab selle piirmäära kalendriaasta jooksul, tuleb ettevõte registreerida käibemaksukohustuslaseks.

Muudatus:
Alates 1. jaanuarist 2025 tuleb end käibemaksukohuslasena registreerida teiste seas ka nendel ettevõtetel, kelle 40 000 euro suuruse aastakäibe hulka kuulub:

• Kaupade ja teenuste käive, sealhulgas nullprotsendiga maksustatav käive, välja arvatud põhivara müük;
• Kinnisasjadega seotud tehingud, välja arvatud põhivara müük ja juhuslikud tehingud;
• Kindlustus- ja finantsteenuste käive, välja arvatud juhuslikud teenused.

Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär 40 000 eurot arvestatakse ainult Eestis tekkiva käibe põhjal. Kui ettevõtte kogukäive on maksuvaba või nullprotsendiga maksustatav ja see ei sisalda ühendusesisest käivet, siis ei teki registreerimiskohustust, sõltumata käibe suurusest.

Millised on ettevõtte juhuslikud tehingud?

Juhuslikuks tehinguks loetakse tehingut, kui:

1. Tehing ei ole seotud maksukohuslase põhitegevuse ehk tema igapäevase äritegevusega.
2. Juhuslikkust ei hinnata pelgalt tehingute sageduse, summa suuruse ega osakaalu järgi.
3. Üldjuhul loetakse tehing juhuslikuks, kui ettevõte on investeerinud oma vabad vahendid, andnud laenu vms, kuid ettevõtte loomise eesmärk ei ole selline tegevus.

Näited juhuslikest tehingutest:

• Juhuslik võõrandamine: Kui ettevõte müüb väärtpabereid, mida ta on soetanud investeerimise eesmärgil, kuid väärtpaberitehingud ei kuulu tema põhitegevusse.
• Laenu andmine: Kui ettevõte annab laenu, kuid laenude andmine ei ole tema põhitegevusala.

Käibemaksukohustuslaste registrist kustutamine alates 2025. aastast

Alates 2025. aastast kehtivad muudatused ka käibemaksukohustuslaste registrist kustutamise reeglite osas. Ettevõtjal on endiselt õigus esitada avaldus enda kustutamiseks registrist, kuid selleks tuleb täita täiendavad tingimused, mis muudavad protsessi täpsemaks ja arvestavad ettevõtte prognoositavat käivet.
Varasemalt kehtinud kord: Ettevõtja pidi prognoosima oma järgmise 12 kuu käibe ja kui see ei ületanud 40 000 euro piirmäära, sai ta esitada kustutamisavalduse. See võimaldas lühiajalisi registreeringuid, kus ettevõtted registreeriti käibemaksukohustuslaseks vaid osa aastast ning kustutati, kui käive järgmisel aastal langes alla piirmäära.
Uued reeglid alates 2025. aastast: Ettevõte saab end käibemaksukohustuslaste registrist kustutada, kui eelmise ja jooksva kalendriaasta käive ei ületa 40 000 eurot ning prognoositav Eestis tekkiv käive järgmise 12 kuu jooksul ei ületa 40 000 eurot. See muudatus välistab lühiajalised käibemaksuregistreeringud, kus ettevõtted registreeruvad käibemaksukohustuslaseks ainult aasta lõpus ja kustutatakse seejärel, kui käive järgmisel aastal langeb alla piirmäära.

Kokkuvõte
​
Käibemaksukohuslaseks registreerimise 40 000 euro suuruse piirmäära sisse kuulub vaid selline käive, mis on tekkinud Eestis. Kui äriühingu kogukäive on maksuvaba või nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav ja see ei sisalda ühendusesisest käivet, siis sõltumata käibe suurusest registreerimiskohustust ei teki.
Samuti on kustutamise reeglid täpsustunud: ettevõtted saavad end registrist kustutada, kui nende
eelmise ja jooksva perioodi käive ei ületa piirmäära ning prognoositud käive järgmisel 12 kuul jääb alla 40 000 euro. See muudatus välistab lühiajalised käibemaksuregistreeringud, muutes registreerimise ja kustutamise protsessi täpsemaks ja prognoositavamaks.

Täiendavat teavet ja nõu saate küsida meie meeskonnalt või lugeda Maksu- ja Tolliameti kodulehelt.

Allikas: Maksu- ja Tolliamet