Dividendide ja omakapitali väljamaksete maksustamine Eestis

​Avaleht > Blogi > Ettevõtte maksud > Dividendid

Alates 2025. aastast kehtib Eestis dividendide maksustamisel uus kord, mis puudutab kõiki osaühinguid ja aktsiaseltse. Lühidalt: dividendide maksusoodustused on lõppenud ning süsteem on muutunud lihtsamaks, kuid paljude jaoks ka kallimaks.

Dividendide maksustamine
Dividend on kasumi jaotamine omanikele. Alates 1. jaanuarist 2025 maksustatakse dividend ühe määraga - 22/78 (alus: TuMS § 50 lg 1  ning § 4 lõiked 1 ja 11 ).
See tähendab, et:

• regulaarsete dividendide soodustust enam ei ole,
• 14/86 määra enam ei rakendata,
• füüsilisele isikule makstud dividendilt ei peeta enam täiendavat tulumaksu kinni (uutele dividendidele).

Kui dividendi makstakse mitterahaliselt (nt kinnisvara või väärtpaberina), maksustatakse see vara õiglases väärtuses omandi ülemineku hetkel.
Dividend loetakse makstuks ka siis, kui see vormistatakse laenuks.

Üleminekureegel varasematele dividendidele
Kuni 2024. aastani madalama maksumääraga maksustatud dividendi edasimaksmisel peab arvestama üleminekusättega (alus: TMS § 61 lg 68)
Kui dividend oli kuni 31.12.2024 maksustatud määraga 14/86, võib selle kasutamata osa edasi maksta:

• emaühingule - osanikule/aktsionärile dividendi edasi jaotada maksuvabalt. Maksuvabastuse eelduseks on nõue, et dividendi saanud ja edasimaksval äriühingul oli dividendide saamisel vastavas äriühingus vähemalt 10% suurune osalus.;
• füüsilisele isikule edasi makstes tuleb kinni pidada 7% tulumaks.

Omakapitali väljamaksed
Omakapitali väljamakse (nt osakapitali vähendamine või likvideerimisjaotis) ei ole automaatselt dividend.
Maksustatakse ainult see osa, mis ületab varasemad sissemaksed.
Fondiemissiooni ei loeta sissemakseks.
Seega võib osa väljamaksest olla maksuvaba.

Vabastusmeetod
Kui Eesti äriühing:

• omab vähemalt 10% teises äriühingus,
• saab dividendi,
• ja maksab selle edasi,

siis on see dividend maksuvaba. Sama kehtib ka omakapitali väljamaksete puhul.

Mitteresidendid ja esindajakontod
Mitteresidendist dividendisaajal peab olema:

• Eesti isikukood või
• Maksu- ja Tolliameti mitteresidendi registrikood.

Esindajakonto puhul tuleb alati kindlaks teha, kas väärtpaber kuulub füüsilisele või juriidilisele isikule - vastasel juhul võib tekkida vale maksuarvestus.

Maksukuritarvituse piir
Kohtupraktika on kinnitanud, et dividendide maksuvabastust ei tohi kasutada kunstlike skeemide kaudu. Kui tehingu tegelik eesmärk on maksude vältimine, võib maksuhaldur maksusoodustuse tühistada.

Kokkuvõte
✔ dividend = alati 22/78
✔ soodustusi enam ei ole
✔ omakapitali tagastus võib olla maksuvaba
✔ vabastusmeetod kehtib edasi
✔ dokumentatsioon ja deklareerimine on kriitilise tähtsusega

Kui soovid enne dividendide või kapitali väljamaksete tegemist kindlust, et maksuarvestus on korrektne, tasub otsus läbi arutada raamatupidajaga.

Dividendide maksustamise kõrval on oluline ka see, kuidas hinnatakse dividendide ja töötasu eristamist olukordades, kus osanik osaleb aktiivselt ettevõtte tegevuses.
👉 Dividendid või palk? Millal võib dividend olla käsitletav varjatud töötasuna.
​https://www.rlraamatupidamine.ee/blogi/dividendid-voi-palk-dividendide-ja-tootasu-eristamine-maksustamise-seisukohalt

Artiklis käsitleme dividendide ja töötasu eristamist maksustamise seisukohalt ning Maksu- ja Tolliameti vastavat käsitlust.


Rita Jaanson, raamatupidaja, RL Raamatupidamine OÜ
Sisu põhineb EMTA juhenditel ja kehtival seadusandlusel.
Viimati uuendatud: jaanuar 2026
Allikas: Maksu- ja Tolliamet