Dividendid või palk? Dividendide ja töötasu eristamine maksustamise seisukohalt

Avaleht > Blogi > Ettevõtte maksud > Dividendid

Korduma kippuvad küsimused
Dividendide ja töötasu maksustamisega seotud üldistele küsimustele vastame eraldi KKK lehel.
👉 Vaata ka: Korduma kippuvad küsimused dividendide ja töötasu kohta
https://www.rlraamatupidamine.ee/kkk.html


Dividendide ja töötasu eristamine on teema, mis tekitab praktikas palju küsimusi, eriti omanike juhitud äriühingutes. Sageli arvatakse, et väljamakse nimetus määrab ka maksustamise. Tegelikkuses hinnatakse maksustamisel eelkõige tehingu tegelikku sisu.
Maksu- ja Tolliamet on oma nõuannetes ja selgitustes tähelepanu juhtinud olukordadele, kus väljamaksete vormistamine (nt dividendina) ei pruugi üksi olla piisav, kui tegelik sisuline olukord viitab tasule töö eest.
EMTA viide (dividendide käsitlus tööjõumaksude kontekstis):
https://www.emta.ee/ariklient/e-teenused-koolitused/nouanded/teadmiseks-toojoumaksude-tasumisel?utm_source=chatgpt.com#dividendid

Dividend ja töötasu – kaks erinevat tululiiki

Dividend on osaluse alusel saadav tulu ettevõtte jaotatud kasumist.
Töötasu on tasu töö tegemise või juhtimisfunktsiooni täitmise eest.
Maksustamise seisukohalt hinnatakse muu hulgas:

• kas väljamakse on seotud töö tegemisega;
• millist rolli täidab väljamakse saaja ettevõttes;
• kas väljamakse on seotud kasumi jaotamise otsusega või tööpanusega.

Dividendide (ja omakapitali väljamaksete) maksustamise üldpõhimõtteid kirjeldab EMTA eraldi teemal:
EMTA viide (dividendid ja omakapitali väljamaksed):
https://www.emta.ee/ariklient/maksud-ja-tasumine/tulumaks-ja-sotsiaalmaks/dividendide-ja-omakapitali-valjamaksete

Millal võib dividend olla käsitletav varjatud töötasuna?

Maksu- ja Tolliameti avalikes selgitustes on juhitud tähelepanu, et maksustamisel hinnatakse olukorda tervikuna ning üksnes lepingu või väljamakse “nimi” ei pruugi olla määrav, kui töö tegelik sisu ja väljamaksete iseloom viitavad tasule töö eest.
EMTA viide (töö tegelik sisu ja maksustamine; sama lehe dividendide osa):
https://www.emta.ee/ariklient/e-teenused-koolitused/nouanded/teadmiseks-toojoumaksude-tasumisel?utm_source=chatgpt.com#dividendid

Praktikas võivad sellisteks tunnusteks olla näiteks:

• dividendi saaja osaleb aktiivselt ettevõtte igapäevases tegevuses või juhtimises;
• töötasu puudub või on võrreldes tehtud tööga oluliselt väike;
• dividende makstakse regulaarselt ja sarnaste summadena;
• väljamaksed ei ole selgelt seotud kasumi jaotamise otsustega;
• dividend on ettevõttest saadava tulu peamine allikas.

Miks pöörab maksuhaldur sellele tähelepanu?

Maksu- ja Tolliamet on oma nõuannetes rõhutanud, et töö tegemise eest makstava tasu puhul arvestatakse tööjõumakse ning tehingute vormistus peab olema kooskõlas töö tegeliku sisuga.
EMTA viide (tööjõumaksude tasumisega seotud selgitused, sh dividendid):
https://www.emta.ee/ariklient/e-teenused-koolitused/nouanded/teadmiseks-toojoumaksude-tasumisel?utm_source=chatgpt.com#dividendid

Millised võivad olla maksustamise tagajärjed?

Kui maksustamisel jõutakse järeldusele, et väljamakse sisuline iseloom on töötasu, võib see kaasa tuua maksuarvestuse ümberhindamise koos lisanduvate kohustustega (sh tööjõumaksud ja võimalikud kõrvalkohustused). Sellised olukorrad selguvad praktikas sageli maksumenetluses.

(Artikli eesmärk on teemat selgitada üldisel tasandil; konkreetsete juhtumite hindamine sõltub alati asjaoludest ja dokumentidest.)

Seos dividendide maksustamisega

Dividendide maksustamise üldpõhimõtted ja Eesti 2025+ kord on meil kirjeldatud eraldi blogiartiklis:
👉 „Dividendide ja omakapitali väljamaksete maksustamine Eestis“
https://www.rlraamatupidamine.ee/blogi/dividendide-ja-omakapitali-valjamaksete-maksustamine-eestis
EMTA koondvaade samal teemal:
https://www.emta.ee/ariklient/maksud-ja-tasumine/tulumaks-ja-sotsiaalmaks/dividendide-ja-omakapitali-valjamaksete

Kokkuvõte

Dividend ja töötasu on maksustamisel erineva sisuga tululiigid. Kui väljamakse on sisuliselt seotud töö tegemise või juhtimisfunktsiooni täitmisega, hinnatakse maksustamisel olukorda vastavalt tegelikule sisule, mitte üksnes väljamakse nimetusele.
Lisalugemine EMTA-st (dividendid tööjõumaksude kontekstis):
https://www.emta.ee/ariklient/e-teenused-koolitused/nouadded/teadmiseks-toojoumaksude-tasumisel?utm_source=chatgpt.com#dividendid

​Korduma kippuvad küsimused
Dividendide ja töötasu maksustamisega seotud üldistele küsimustele vastame eraldi KKK lehel.
👉 Vaata ka: Korduma kippuvad küsimused dividendide ja töötasu kohta
https://www.rlraamatupidamine.ee/kkk.html

​Autor: RL Raamatupidamine​