Käibemaksukohustuslase registreerimine ja kustutamine alates 2025. aastast: muudatused ja täpsustused

Alates 2025. aastast kehtivad Eestis käibemaksukohustuslaseks registreerimise ja registrist kustutamise reeglid, mille alusel arvestatakse käibemaksu kohustuslaste registrisse kandmise ja kustutamise tingimusi täpsemalt. 
Käibemaksukohustuslase registreerimise piirmäär Eestis kehtib käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär endiselt 40 000 eurot aastas. Kui ettevõtte käive ületab selle piirmäära kalendriaasta jooksul, tuleb ettevõte registreerida käibemaksukohustuslaseks.

Muudatus:
Alates 1. jaanuarist 2025 tuleb end käibemaksukohuslasena registreerida teiste seas ka nendel ettevõtetel, kelle 40 000 euro suuruse aastakäibe hulka kuulub:

• Kaupade ja teenuste käive, sealhulgas nullprotsendiga maksustatav käive, välja arvatud põhivara müük;
• Kinnisasjadega seotud tehingud, välja arvatud põhivara müük ja juhuslikud tehingud;
• Kindlustus- ja finantsteenuste käive, välja arvatud juhuslikud teenused.

Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär 40 000 eurot arvestatakse ainult Eestis tekkiva käibe põhjal. Kui ettevõtte kogukäive on maksuvaba või nullprotsendiga maksustatav ja see ei sisalda ühendusesisest käivet, siis ei teki registreerimiskohustust, sõltumata käibe suurusest.

Millised on ettevõtte juhuslikud tehingud?

Juhuslikuks tehinguks loetakse tehingut, kui:

1. Tehing ei ole seotud maksukohuslase põhitegevuse ehk tema igapäevase äritegevusega.
2. Juhuslikkust ei hinnata pelgalt tehingute sageduse, summa suuruse ega osakaalu järgi.
3. Üldjuhul loetakse tehing juhuslikuks, kui ettevõte on investeerinud oma vabad vahendid, andnud laenu vms, kuid ettevõtte loomise eesmärk ei ole selline tegevus.

Näited juhuslikest tehingutest:

• Juhuslik võõrandamine: Kui ettevõte müüb väärtpabereid, mida ta on soetanud investeerimise eesmärgil, kuid väärtpaberitehingud ei kuulu tema põhitegevusse.
• Laenu andmine: Kui ettevõte annab laenu, kuid laenude andmine ei ole tema põhitegevusala.

Käibemaksukohustuslaste registrist kustutamine alates 2025. aastast

Alates 2025. aastast kehtivad muudatused ka käibemaksukohustuslaste registrist kustutamise reeglite osas. Ettevõtjal on endiselt õigus esitada avaldus enda kustutamiseks registrist, kuid selleks tuleb täita täiendavad tingimused, mis muudavad protsessi täpsemaks ja arvestavad ettevõtte prognoositavat käivet.
Varasemalt kehtinud kord: Ettevõtja pidi prognoosima oma järgmise 12 kuu käibe ja kui see ei ületanud 40 000 euro piirmäära, sai ta esitada kustutamisavalduse. See võimaldas lühiajalisi registreeringuid, kus ettevõtted registreeriti käibemaksukohustuslaseks vaid osa aastast ning kustutati, kui käive järgmisel aastal langes alla piirmäära.
Uued reeglid alates 2025. aastast: Ettevõte saab end käibemaksukohustuslaste registrist kustutada, kui eelmise ja jooksva kalendriaasta käive ei ületa 40 000 eurot ning prognoositav Eestis tekkiv käive järgmise 12 kuu jooksul ei ületa 40 000 eurot. See muudatus välistab lühiajalised käibemaksuregistreeringud, kus ettevõtted registreeruvad käibemaksukohustuslaseks ainult aasta lõpus ja kustutatakse seejärel, kui käive järgmisel aastal langeb alla piirmäära.

Kokkuvõte
​
Käibemaksukohuslaseks registreerimise 40 000 euro suuruse piirmäära sisse kuulub vaid selline käive, mis on tekkinud Eestis. Kui äriühingu kogukäive on maksuvaba või nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav ja see ei sisalda ühendusesisest käivet, siis sõltumata käibe suurusest registreerimiskohustust ei teki.
Samuti on kustutamise reeglid täpsustunud: ettevõtted saavad end registrist kustutada, kui nende
eelmise ja jooksva perioodi käive ei ületa piirmäära ning prognoositud käive järgmisel 12 kuul jääb alla 40 000 euro. See muudatus välistab lühiajalised käibemaksuregistreeringud, muutes registreerimise ja kustutamise protsessi täpsemaks ja prognoositavamaks.

Täiendavat teavet ja nõu saate küsida meie meeskonnalt või lugeda Maksu- ja Tolliameti kodulehelt.

Allikas: Maksu- ja Tolliamet

Maksumäärad ja muudatused alates 2025. aastast

• Füüsilise isiku tulumaksu määr: Kehtib 22% kõikidele füüsilise isiku poolt tehtud väljamaksetele ja kuludele, mis on tehtud alates 1. jaanuarist 2025.
• Juriidilise isiku tulumaksu määr: Kehtib 22/78. 
• Maksuvaba tulu: Üldine maksuvaba tulu on 7848 eurot aastas, ehk 654 eurot kuus. Vanaduspensioniikka jõudnud inimestele kehtib kõrgem maksuvaba tulu 9312 eurot aastas, ehk 776 eurot kuus.
• Kogumispensioni makse määr: Kogumispensioni makse määr sõltub inimese valikust ja on 2%, 4% või 6%. Soovitame enne palga väljamakse tegemist kontrollida isiku maksemäära pensionikeskuses.
• Sotsiaalmaksu minimaalne kohustus: kuumäär on 820 eurot, mille alusel tuleb tasuda 270,60 eurot sotsiaalmaksu.
• Krediidiasutuse tulumaksu avansiline makse: Avansiline makse on 18%, mida tuleb esmakordselt deklareerida maikuu TSD-l, tähtaeg on 10. juuni 2025.

Maksuvabad Piirmäärad ja Erisoodustused

• Välislähetuse päevaraha: Lähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on suurenenud:
  • Esimese 15 päeva kohta, kuid mitte rohkem kui 15 päeva kuus, on piirmäär 75 eurot päevas.
  • Iga järgneva päeva kohta on piirmäär 40 eurot päevas.
• Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis: Töösõiduks võib hüvitada 0,5 eurot km kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kuus iga hüvitist maksva tööandja kohta.
• Töötaja ettevõtlusega seotud majutamiskulutused: Majutamiskulud ei loeta erisoodustuseks, kui töötaja majutamine Tallinnas või Tartus ei ületa 500 eurot ja mujal Eestis 250 eurot. Kulutusi ei loeta erisoodustuseks, kui töötaja elukoht asub vähemalt 50 km kaugusel töökohast ja töötaja ei ole omanik töökohale lähemal asuvast eluasemest.
• Reklaami eesmärgil üle antud kaupade ja teenuste väärtus: Kui reklaami eesmärgil antakse üle kaupu või teenuseid, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot, siis neid ei maksustata tulumaksuga.
• Vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär: 50 eurot kalendrikuus lisandub 2% samal kuul isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast.

Töötervishoiu- ja Tervise Edendamise Kulud

Alates 2025. aastast võivad töötervishoiu- ja tervise edendamise kulud olla maksuvabad ka siis, kui need ei ole määratud töötervise ja tööohutuse seaduses, kuid on tööspetsiifikast tulenevad mõistlikud ja vajalikud kulutused.

• Erisoodustusena ei maksustata töötaja tervise edendamiseks tehtavaid kulutusi kuni 400 eurot töötaja kohta aastas, kui neid võimaldatakse kõigile töötajatele.
• Loetellu lisanduvad nüüd ka massaažiga seotud kulutused.

Muud Olulised Meeldetuletused ja Tähtpäevad

• Vähenenud töövõimega töötaja sotsiaalmaksu soodustus: Vähenenud töövõimega töötaja puhul on sotsiaalmaksu soodustus lubatud vähemalt kuumääralt, kui tööandjal on Töötukassa otsus tasuda töötaja eest sotsiaalmaksu ja Töötukassa deklareerib selle töötaja eest.
• INF3 deklaratsiooni esitamine: Kõik riigi või kohaliku omavalitsuse haridusasutused, avalik-õiguslikud ülikoolid, erakoolid ja täienduskoolitusasutused peavad esitama INF3 deklaratsiooni hiljemalt 3. veebruariks 2025.
• INF14 deklaratsiooni esitamine:
  • INF14 I-III osa (isikliku sõiduauto hüvitis, koolituskulud, tervise edendamise kulud) esitamise tähtaeg on 3. veebruar 2025.
  • IV osa (antud ja tagastatud laenud) tuleb esitada järgmise kvartali 20. kuupäevaks.
• Äriühingud ja madalama määraga maksustatud dividendid: Kui äriühing on saanud teiselt residendilt dividende, millel on madalam maksustamise määr, siis nende edasi maksmisel füüsilisele isikule jääb kehtima 7% kinnipeetav tulumaksumäär.
• TSD esitamise tähtaeg: Tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni (TSD) esitamise tähtaeg on maksustava väljamakse või -kulu tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäev. Aruande esitamiseks on soovitatav esitada see paar päeva enne tähtpäeva.

Allikas: Maksu- ja Tolliamet

Alates 2025. aasta 1. jaanuarist on töötasu alammäär tunnis 5,31 eurot. Töötasu alammäär kuus täistööajaga töötamise korral on 886 eurot.
 
Alates            Töötasu alammäär     Töötasu alammäär kuus  Alus tunnistäistööaja korral
01.01.2025    5,31 eurot                    886 eurot       Vabariigi Valitsuse 19.12.2024 määrus nr 87
01.01.2024    4,86 eurot                    820 eurot       Vabariigi Valitsuse 08.12.2023 määrus nr 113
01.01.2023    4,30 eurot                    725 eurot       Vabariigi Valitsuse 09.12.2022 määrus nr 124
01.01.2022    3,86 eurot                    654 eurot       Vabariigi Valitsuse 09.12.2021 määrus nr 116 
01.01.2021    3,48 eurot                    584 eurot       Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrus nr 115 
01.01.2020    3,48 eurot                    584 eurot       Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrus nr 115 
01.01.2019    3,21 eurot                    540 eurot       Vabariigi Valitsuse 13.12.2018 määrus nr 117 
01.01.2018    2,97 eurot                    500 eurot       Vabariigi Valitsuse 21.12.2017 määrus nr 189 
01.01.2017    2,78 eurot                    470 eurot       Vabariigi Valitsuse 18.12.2015 määrus nr 139 
01.01.2016    2,54 eurot                    430 eurot       Vabariigi Valitsuse 18.12.2015 määrus nr 139 
01.01.2015    2,34 eurot                    390 eurot       Vabariigi Valitsuse 28.11.2013 määrus nr 166 
01.01.2014    2,13 eurot                    355 eurot       Vabariigi Valitsuse 28.11.2013 määrus nr 166 
01.01.2013    1,90 eurot                    320 eurot       Vabariigi Valitsuse 10.01.2013 määrus nr 6 
01.01.2012    1,80 eurot                    290 eurot       Vabariigi Valitsuse 22.12.2011 määrus nr 169 
01.01.2011    1,73 eurot                    278,02 eurot  Vabariigi Valitsuse 23.08.2010 määrus nr 118  § 81
01.01.2008      27 krooni                   4350 krooni   Vabariigi Valitsuse 11. juuni 2009. a määrus nr 90 
                                                                              Vabariigi Valitsuse 20. detsembri 2007. a määrus nr 254 
01.01.2007      21 krooni ja 50 senti   3600 krooni    Vabariigi Valitsuse 21. detsembri 2006. a
määrus nr 273
01.01.2006      17 krooni ja 80 senti   3000 krooni    Vabariigi Valitsuse 22. detsembri 2005. a
määrus nr 328
01.01.2005      15 krooni ja 90 senti   2690 krooni    Vabariigi Valitsuse 23. detsembri 2004. a
määrus nr 374
01.01.2004      14 krooni ja 60 senti   2480 krooni    Vabariigi Valitsuse 18. detsembri 2003. a
määrus nr 323
01.01.2003      12 krooni ja 90 senti   2160 krooni    Vabariigi Valitsuse 3. detsembri 2002. a
määrus nr 366
01.01.2002      10 krooni ja 95 senti   1850 krooni    Vabariigi Valitsuse 18. detsembri 2001. a
määrus nr 396
01.01.2001        9 krooni ja 40 senti   1600 krooni    Vabariigi Valitsuse 19. detsembri 2000. a
määrus nr 428
01.01.2000        8 krooni ja 25 senti   1400 krooni    Vabariigi Valitsuse 23. novembri 1999. a
määrus nr 360
01.01.1999        7 krooni ja 35 senti   1250 krooni    Vabariigi Valitsuse 8. detsembri 1998. a
määrus nr 270
01.01.1998        6 krooni ja 50 senti    1100 krooni    Vabariigi Valitsuse 18. detsembri 1997. a
määrus nr 245
01.02.1997        5 krooni                       845 krooni    Vabariigi Valitsuse 6. märtsi 1997. a
määrus nr 52
01.01.1996        4 krooni                       680 krooni    Vabariigi Valitsuse 16. jaanuari 1996. a
määrus nr 14

• Tulumaksu kinnipidamise määr on 20%.
• Maksuvaba tulu summa sõltub inimese sissetulekust (kuus kuni 654 eurot ja aastas kuni 7848 eurot). Maksuvaba tulu arvestamiseks peab inimene tööandjale või väljamakse tegijale esitama kirjaliku avalduse.
  Täpsem info residendi maksuvaba tulu ja mitteresidendi maksuvaba tulu arvestamisest.
• Maksuvaba tulu vanaduspensionieas ei sõltu inimese sissetulekust (kuus kuni 776 eurot ja aastas kuni 9312 eurot). Maksuvaba tulu arvestamiseks ei pea vanaduspensionieas inimene Sotsiaalkindlustusametile ja Pensionikeskusele esitama avaldust. Sotsiaalkindlustusamet arvestab maksuvaba tulu automaatselt ja annab maksuvaba tulu kasutamata jäägi üle Pensionikeskusele.
  Täpsem info maksuvaba tulu vanaduspensionieas arvestamisest.
• Maksuvabad on töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused 100 euro ulatuses töötaja kohta kvartalis.
  Täpsem info: Tervis ja sport
• Dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 20/80. Regulaarselt makstavatele dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendidelt täiendavalt kinnipidamisele kuuluva tulumaksu määr on 7%.
• Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär on 725 eurot (2023. aastal kehtinud 654 euro asemel), st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 239,25 eurot kuus.
• Töötuskindlustusmakse määrad avaneb uues vahekaardis on töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8% (samad, mis olid 2023. aastal).
  Töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) kinnipidamise kohustus lõpeb töötaja vanaduspensioniikka jõudmise või ennetähtaegse või paindliku vanaduspensioni määramise kuu viimasel kuupäeval. Tööandja jätkab vanaduspensionieas töötajale või töötajale, kellele on määratud ennetähtaegne või paindlik vanaduspension, makstud palgalt töötuskindlustusmakse tasumist tööandjale kehtestatud määras (0,8%).
  Täpsem info: Töötuskindlustusmakse kinnipidamine vanaduspensionieas isikutele tehtud väljamaksetelt
• Kogumispensioni makse määr on 2%. Kogumispensioni makse kinnipidamise kohustus võib muutuda 3 korda aastas: 1. jaanuaril, 1. mail ja 1. septembril. Seda sõltumata põhjusest, kas inimene lahkub II sambast, peatab sissemaksed II sambasse, läheb II sambast pensionile või liitub II sambaga. Isikupõhise info makse kinnipidamise kohustusest saab Pensionikeskuse liitumiskontrollist avaneb uues vahekaardis isiku isikukoodi järgi liht- või masspäringuga.
  
  Soovitame raamatupidajatel detsembris, aprillis ja augustis töötajate kogumispensioni makse kinnipidamise kohustus üle kontrollida.
  
  Alates jaanuarist 2024 võimaldatakse II sambaga liitunud isikutel soovi korral tõsta oma 2% kogumispensioni makse määra 4%-le või 6%-le. Selleks tuleb esitada vastav avaldus pensioniregistri pidajale või kontohaldurile (01.01.2024–30.11.2024) ning uus makse määr hakkab kehtima 1. jaanuarist 2025.
  Täpsem info: Kogumispensioni makse määra muudatus alates 1. jaanuarist 2025
• 2023. aasta detsembri eest väljamaksete tegemisel tuleb meeles pidada, et maksustamine on kassapõhine, ehk kui detsembri töötasu makstakse välja jaanuaris, siis tuleb maksud ja maksed arvestada 2024. aasta määrades ja deklareerida jaanuari eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. veebruar 2024). Kui aga detsembri töötasu makstakse välja 2023. aasta detsembris, siis tuleb maksude ja maksete arvestamisel/kinnipidamisel rakendada 2023. aasta määrasid ning deklareerida maksud ja maksed 2023. aasta detsembri eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. jaanuar 2024).

​​Allikas: Maksu- ja Tolliamet

SotsiaalmaksTööandjal on soovi korral õigus maksta töötajale 2. kuni 8. haiguspäeva eest ainult tulumaksuga maksustatavat haigushüvitist kuni 100% töötaja keskmisest töötasust. Haigushüvitist, mida makstakse TTOS § 122 alusel töötaja haigestumise, vigastuse või karantiini 2. kuni 8. päeva eest, ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksetega (SMS § 3 p 3 avaneb uues vahekaardis, TKindlS § 40 lg 2 p 4 avaneb uues vahekaardis, KoPS § 7 lg 2 avaneb uues vahekaardis).
Töötervishoiu ja tööohutuse seaduses sätestatud haigushüvitise maksmise kord laieneb ka juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele. Sotsiaalmaksuseaduse avaneb uues vahekaardis kohaselt on TTOS §-s 122 alusel makstav haigushüvitis teatud piirini maksuvaba, seega on juhatuse liikmele makstav haigushüvitis SMS § 3 p 3 avaneb uues vahekaardis alusel maksuvaba keskmise tasu ulatuses.
Sotsiaalmaksuvabastus rakendub juhul, kui tööandja maksab haigushüvitise välja nõuetekohaselt vormistatud haiguslehe alusel.
Muude VÕS lepingute (töövõtuleping, käsundusleping) alusel töötamise korral ei ole tööandjal kohustust maksta haigushüvitist. Väljamakse maksustatakse tavapäraselt kõikide tööjõumaksudega.
Maksustamise skeem haigulehtede puhul on sama, olenemata sellest, kas haiguslehe väljakirjutamise aluseks on haigus, vigastus või karantiin. SMS § 3 punkti 3 kohaselt ei maksustata summasid, kui tööandja on TTOS § 122 alusel maksnud töötajale haigushüvitist ka karantiinilehe alusel. Hüvitise summa, mis ületab töötaja (juhatuse liikme) keskmise töötasu, maksustatakse üldises korras kõigi tööjõumaksudega, mis on ette nähtud töötajale või juhatuse liikmele.
Tööandja makstav haigushüvitis 2. kuni 8. päeva eest deklareeritakse piirmäära ulatuses (ainult tulumaks) maksudeklaratsiooni TSD lisal 1 väljamakse liigiga 24. Piirmäära ületav osa maksustatakse kõigi tööjõumaksudega vastavalt väljamakse liigile (väljamakse liigid 10, 11, 12, 13, 21, 22 või 23).
Mitteresidendist töötaja puhul deklareeritakse haigushüvitis piirmäära ulatuses maksudeklaratsiooni TSD lisal 2 väljamakse liigiga 129, piirmäära ületav osa väljamakse liigiga 120, 121 või 122; mitteresidendist ametniku puhul väljamakse liigiga 130, mitteresidendist juhatuse liikme puhul piirmäära ulatuses väljamakse liigiga 157 ja üle piirmäära – väljamakse liigiga 156.
NÄITED

1. Kui tööandja hüvitab 70% keskmisest töötasust, siis tuleb kinni pidada ainult tulumaks 20% ja maksudeklaratsioonil TSD on väljamakse liik 24.
2. Kui tööandja hüvitab 100% keskmisest töötasust, siis on see hüvitis ka ainult tulumaksuga maksustatav ja väljamakse liik on 24.
3. Kui tööandja hüvitab 130% töötaja keskmisest töötasust, siis hüvitist 100% tuleb deklareerida väljamakse liigiga 24 ja kinni pidada tulumaks ning maksuvaba piirmäära ületava osa (30%) väljamakse liigiga 10 nagu töötasu ja maksustada kõigi tööjõumaksudega.
4. Kui tööandja maksab töötajale vabatahtlikult hüvitist esimese haiguspäeva eest, siis maksustatakse esimese päeva hüvitis kõigi tööjõumaksudega ja deklareeritakse väljamakse liigiga 10.

​​Allikas: Maksu- ja Tolliamet

• Tulumaksu kinnipidamise määr on 20%.
• Maksuvaba tulu summa sõltub inimese sissetulekust (kuus kuni 654 eurot ja aastas kuni 7848 eurot). Maksuvaba tulu arvestamiseks peab inimene tööandjale või väljamakse tegijale esitama kirjaliku avalduse. 
  Täpsem info residendi maksuvaba tulu ja mitteresidendi maksuvaba tulu arvestamisest.
• Maksuvaba tulu vanaduspensionieas ei sõltu inimese sissetulekust (kuus kuni 704 eurot ja aastas kuni 8448 eurot). Maksuvaba tulu arvestamiseks ei pea vanaduspensionieas inimene Sotsiaalkindlustusametile ja Pensionikeskusele esitama avaldust. Sotsiaalkindlustusamet arvestab maksuvaba tulu automaatselt ja annab maksuvaba tulu kasutamata jäägi üle Pensionikeskusele. Täpsem info maksuvaba tulu vanaduspensionieas arvestamisest.
• Maksuvabad on töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused 100 euro ulatuses töötaja kohta kvartalis. Täpsem info: Tervis ja sport
• Dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 20/80. Regulaarselt makstavatele dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendidelt täiendavalt kinnipidamisele kuuluva tulumaksu määr on 7%.
• Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär on 654 eurot (2022. aastal kehtinud 584 euro asemel), st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 215,82 eurot kuus.
• Töötuskindlustusmakse määrad avaneb uues vahekaardis on töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8% (samad, mis olid 2022. aastal). 
  Töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) kinnipidamise kohustus lõpeb töötaja vanaduspensioniikka jõudmise või ennetähtaegse või paindliku vanaduspensioni määramise kuu viimasel kuupäeval. Tööandja jätkab vanaduspensionieas töötajale või töötajale, kellele on määratud ennetähtaegne või paindlik vanaduspension, makstud palgalt töötuskindlustusmakse tasumist tööandjale kehtestatud määras (0,8%). 
  Täpsem info: Töötuskindlustusmakse kinnipidamine vanaduspensionieas isikutele tehtud väljamaksetelt
• Kogumispensioni makse määr on 2%. 
  
  Kogumispensioni makse kinnipidamise kohustus võib muutuda 3 korda aastas: 1. jaanuaril, 1. mail ja 1. septembril. Seda sõltumata põhjusest, kas inimene lahkub II sambast, peatab sissemaksed II sambasse, läheb II sambast pensionile või liitub II sambaga. Isikupõhise info makse kinnipidamise kohustusest saab Pensionikeskuse liitumiskontrollist avaneb uues vahekaardis isiku isikukoodi järgi liht- või masspäringuga: 
  
  
  • perioodil 01.04.2022–31.07.2022 esitatud avaldused peatavad sissemakse kohustuse 01.01.2023, see info on lisatud Pensionikeskuse lihtpäringusse seisuga 01.12.2022;
  • perioodil 01.08.2022–30.11.2022 esitatud avaldused peatavad sissemakse kohustuse 01.05.2023, see info lisatakse Pensionikeskuse päringusse 01.04.2023;
  • perioodil 01.12.2022–31.03.2023 esitatud avaldused peatavad sissemakse kohustuse 01.09.2023, see info lisatakse 01.08.2023.

NB! Kuna avalduse esitajal on õigus avaldus tagasi võtta hiljemalt kuu enne sissemakse kohustuse peatumist, siis ei saa Pensionikeskusest sissemaksete kohustuse kohta infot varem kui 1 kuu enne peatamise tähtpäeva. Seega soovitame raamatupidajatel detsembris, aprillis ja augustis töötajate kogumispensioni makse kinnipidamise kohustus üle kontrollida.

• Alates 01.01.2023 algab 2% kogumispensioni makse kinnipidamine 2022. aastal 18-aastaseks saanud töötajatel (kui nad ei ole esitanud 2022. aastal sissemaksete katkestamise avaldust).
• 2022. aasta detsembri eest väljamaksete tegemisel tuleb meeles pidada, et maksustamine on kassapõhine, ehk kui detsembri töötasu makstakse välja jaanuaris, siis tuleb maksud ja maksed arvestada 2023. aasta määrades ja deklareerida jaanuari eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. veebruar 2023). Kui aga detsembri töötasu makstakse välja 2022. aasta detsembris, siis tuleb maksude ja maksete arvestamisel/kinnipidamisel rakendada 2022. aasta määrasid ning deklareerida maksud ja maksed 2022. aasta detsembri eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. jaanuar 2023).
  

​Allikas: Maksu- ja Tolliamet

• Tulumaksu kinnipidamise määr on 20%.
• Dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 20/80. Regulaarselt makstavatele dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendidelt täiendavalt kinnipidamisele kuuluva tulumaksu määr on 7%.
• Maksuvaba tulu summa sõltub isiku sissetulekust (kuus kuni 500 eurot ja aastas kuni 6000 eurot). Maksuvaba tulu rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus. Täpsem info: Maksuvaba tulu arvestamine
• Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär on 584 eurot (2020. aastal kehtinud 540 euro asemel), s.t sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 192,72 eurot kuus.
• Töötuskindlustusmakse määrad on töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8%. 
• Kogumispensioni makse määr on 2%. Kogumispensioni makse kinnipidamise kohustuse algus- või lõppkuupäeva saab kontrollida Pensionikeskuse liitumiskontrollist isiku isikukoodi järgi liht- või masspäringuga.
  • Alates 01.12.2020 tehtud väljamaksetelt peatus 2% makse kinnipidamine töötajate puhul, kes esitasid 2020. aasta oktoobris sissemaksete ajutise katkestamise avalduse. 2% makse kinnipidamine peatub ajutiselt 01.12.2020–31.08.2021.
  • Alates 01.01.2021 lõpeb 2% makse kinnipidamine pensioniikka jõudnud töötajate puhul, kellel algasid kogumispensioni väljamaksed 2020. aastal. Vanaduspensioniea piiri ületanud töötajatel, kes jätkavad töötamist ning ei alusta kogumispensioni väljamaksete saamisega, toimub kogumispensioni arvestamine edasi üldistel alustel.
  • Alates 01.01.2021 algab 2% makse kinnipidamine 2020. aastal 18-aastaseks saanud töötajatel (kui nad ei ole esitanud 2020. aasta oktoobris sissemaksete ajutise katkestamise avaldust).
  • Alates 01.09.2021 lõpeb 2% makse kinnipidamine töötajate puhul, kes esitasid 2021. aasta jaanuarist kuni märtsini II sambast lahkumise avalduse. Seoses sellega tuleb raamatupidajatel Pensionikeskuse liitumiskontrollist 2021. aasta augustis üle kontrollida kõik oma töötajad, et teha kindlaks, kellel alates septembrist teise samba makset kinni pidada ja kellel mitte.
  • Alates 01.01.2021 algab 2% makse kinnipidamine 1970.–1982. aastal sündinud töötajate puhul, kes esitasid 2020. aasta jaanuarist kuni novembrini II sambaga vabatahtlikult liitumise avalduse.
    Lisainfo: Kogumispensioni II samba ümberkorraldused
• 2020. aasta detsembri eest töötasu ja muude tasude ning sellelt kinnipeetavate ja arvestatavate maksude (maksete) arvestamisel tuleb meeles pidada, et vastavalt maksuarvestuse kassapõhisele printsiibile juhul, kui töötasu detsembri eest makstakse välja jaanuaris, siis tuleb maksud ja maksed arvestada 2021. aasta määrades (sealhulgas sotsiaalmaksu miinimumkohustus 584 eurolt ehk 192,72 eurot) ja deklareerida jaanuari eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. veebruar 2021). Kui aga detsembri töötasu makstakse välja 2020. aasta detsembris, siis tuleb maksude ja maksete arvestamisel/kinnipidamisel rakendada 2020. aasta määrasid ning deklareerida maksud ja maksed 2020. aasta detsembri eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg on 10. jaanuar 2021).
• Töötasu alammäär 2021. aastal 584 eurot kuus ja tunnitasu 3,48 eurot tunnis.

Allikas: Maksu- ja Tolliamet