Alates 01.07.2025 on käibemaksu standardmäär 24% senise 22% asemel.

KÄIBEMAKSUMÄÄRA MUUTUMISEGA SEOTUD MAKSUSTAMISE NÄITED

1. Äriühing väljastas 2025. aasta juunis kogu kauba maksumuse kohta ettemaksuarve, mille ostja ka tasus 2025 juunis. Kaup anti ostjale üle 2025. aasta juulis.
Käive tekkis täies ulatuses 2025 juunis ning maksustatakse 22% käibemaksumääraga.

2. Äriühingule tehakse kauba eest osaline ettemaks 2025. aasta juunis, müüja deklareerib selle 22% käibemaksumääraga. Kaup antakse üle ja ülejäänud summa tasutakse 2025. aasta augustis.
Ettemaks maksustatakse 22% maksumääraga, ülejäänud osa käibest tekib 2025. aasta augustis ja maksustatakse 24% käibemaksumääraga.

3. Ettevõte müüb kauba mais 2025 maksumääraga 22%. Juulis 2025 kaup tagastatakse.
Kauba tagastamisel krediteeritakse konkreetset varem väljastatud arvet, kreeditarvel on käibemaksumäär 22% nagu esialgsel müügiarvel.

4. Kapitalirendilepingu alusel on tasutud ettemaks mais 2025 ja see on maksustatud 22% maksumääraga, kaup antakse üle oktoobris 2025.
Ettemaksust tekib käive mais 2025 ja see maksustatakse 22% maksumääraga, ülejäänud osa käibest maksustatakse 24% maksumääraga.

5. Teenust osutatakse perioodil 01.06.2025 – 31.07.2025. Milline käibemaksumäär rakendub arveldamisel antud perioodil?
Kui arve väljastatakse kogu perioodi kohta kokku ja ettemaksu ei tasuta, on käibe tekkimise aeg juuli 2025 ja kogu teenus maksustatakse 24% käibemaksumääraga.
Kui kogu summa makstakse ette enne 01.07.2025, on käibe tekkimise ajaks ettemaksu laekumise kuu ja maksumääraks 22%.
Kui arve tehakse mõlema kuu kohta eraldi, maksustatakse juunis osutatud teenus 22% maksumääraga ja juuli teenus 24% maksumääraga.

6. Eraisik tellib e-poest juunis 2025 kaupa, tasudes selle eest pakiautomaadist kaupa välja võttes. Müüja paneb paki teele juunis 2025, ostja võtab paki automaadist ja tasub juulis 2025.
Käive tekib juunis, kui kaup lähetati, käibemaksumäär on 22%.
​
7. Arve väljastatakse juunis 2025, kaup antakse üle ja arve tasutakse augustis 2025.
Ainuüksi arve väljastamisest käivet ei teki. Kui nii kauba üleandmine kui ka makse laekumine jäävad juulisse, siis maksustatakse tehing 24% käibemaksumääraga, ka arvel peab olema käibemaksumäär 24%.

Allikas: Maksu- ja Tolliamet